Infiintarea unei Persoane Fizice Independente (PFI) reprezinta o optiune frecvent aleasa de profesionistii care desfasoara activitati independente in regim de profesii libere, precum consultanti de plasament, asistenti in brokeraj, traducatori, medici, auditori sau alte profesii similare. Din punct de vedere fiscal, PFI are un regim distinct fata de PFA sau alte forme de organizare reglementate de OUG nr. 44/2008, iar intelegerea corecta a procedurii de inregistrare, a actelor necesare si a obligatiilor fiscale este esentiala pentru evitarea riscurilor si pentru o administrare corecta a activitatii.
De retinut, pe scurt:
- PFI se inregistreaza exclusiv la ANAF, fara implicarea Registrului Comertului
- Infiintarea este gratuita si se obtine un CIF emis de ANAF
- PFI datoreaza CAS, CASS si impozit pe venit, in functie de plafoanele aplicabile
- Cheltuielile pot fi deduse daca sunt efectuate in scopul activitatii si justificate
- Obligatia de cont bancar si POS nu se aplica PFI-urilor, deoarece acestea nu au personalitate juridica
Inregistrarea PFI la ANAF
Primul aspect esential de avut in vedere este faptul ca persoanele fizice care desfasoara activitati independente in regim de profesii libere (PFI - persoana fizica independenta) se inregistreaza fiscal exclusiv la ANAF, fara implicarea Oficiului Registrului Comertului.
Inregistrarea ca PFI se face direct la ANAF, gratuit, iar persoana fizica primeste un CIF (Certificat de Identificare Fiscala), in baza caruia poate incepe activitatea. PFI nu este o entitate cu personalitate juridica, ci o forma de exercitare a unei profesii liberale, reglementata de legislatia specifica profesiei si de prevederile Codului fiscal.
Documentele care trebuie depuse la ANAF odata cu inregistrarea fiscala sunt doua formulare 070 - Declaratie de inregistrare fiscala, unul ramanand la ANAF si unul la persoana fizica, cartea de identitate in copie, un contract de comodat sau inchiriere pentru stabilirea sediului, in original, precum si documente care dovedesc dreptul de libera practica. In anumite profesii, ANAF poate solicita inclusiv o copie a contractului cu viitorul colaborator.
Dupa inregistrarea la ANAF, persoana fizica are obligatia de a solicita accesul in Spatiul Privat Virtual (SPV). Acest acces este necesar pentru transmiterea facturilor prin sistemul E-factura si pentru primirea facturilor de la furnizori, precum si pentru comunicarea cu autoritatile fiscale.
Ai PFI? Ai o obligatie fiscala clara.
PFI trebuie sa depuna anual Declaratia unica, la fel ca PFA.
Ignorarea termenului atrage riscuri fiscale.
Detalii pe declaratiaunica.fisc.ro.
Acte necesare infiintare PFI
Infiintarea unei PFI presupune o procedura simplificata, avand in vedere ca nu implica inregistrarea la Registrul Comertului. Intreaga procedura se desfasoara la ANAF si are caracter gratuit.
Ghid practic pentru realizarea de felicitari decupate
Magazin Online - cum sa pornesti propria ta afacere online
Cum sa faci bani din vanzarile pe Amazon
Pentru inregistrarea fiscala, persoana fizica depune:
- doua formularele 070,
- copia actului de identitate,
- contractul de comodat sau inchiriere pentru stabilirea sediului
- documentele care atesta dreptul de libera practica, in functie de profesia exercitata.
Aceste documente sunt necesare pentru a demonstra legalitatea desfasurarii activitatii si incadrarea acesteia in categoria profesiilor liberale.
Ulterior inregistrarii, ANAF emite certificatul de identificare fiscala, iar activitatea poate incepe in mod legal, cu respectarea obligatiei de utilizare a SPV si a sistemului E-factura.
Taxe PFI
Din punct de vedere fiscal, Persoana Fizica Independenta datoreaza impozit pe venit, contributia de asigurari sociale (CAS) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), in functie de nivelul veniturilor realizate sau estimate.
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate la plata CAS daca veniturile nete cumulate estimate sau realizate ating cel putin plafonul de 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara. Plafoanele sunt de 48.600 lei pentru 12 salarii si de 97.200 lei pentru 24 de salarii. Incadrarea in plafon se face prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit.
CAS se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% asupra bazei de calcul alese, in limita plafoanelor prevazute de lege, rezultand o contributie de 24.300 lei in situatia aplicarii plafonului de 24 de salarii minime.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net realizat. Pentru veniturile realizate incepand cu 2024, baza de calcul nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii minime brute (24.300 lei) si nici mai mare decat plafonul de 72 de salarii minime brute (291.600). Astfel, CASS minima este de 2.430 lei, iar CASS maxima este de 29.160 lei.
Impozitul pe venit este de 10% aplicat asupra venitului impozabil anual, determinat ca diferenta intre venitul net si contributiile sociale deductibile.
Pentru un venit net anual de 280.000 lei, CAS si CASS deductibile sunt fiecare in valoare de 29.160 lei, rezultand un venit impozabil de 221.680 lei si un impozit pe venit de 22.168 lei. In acest exemplu, obligatiile fiscale totale anuale sunt de 80.488 lei, iar venitul net ramas dupa plata taxelor este de 199.512 lei.
Se pot deduce cheltuieli pe PFI?
Raspunsul este da. Persoanele fizice independente pot deduce cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cu conditia ca acestea sa fie justificate prin documente si sa respecte principiul legaturii directe cu veniturile obtinute.
Pot fi deduse cheltuieli precum chiria pentru birou sau utilitatile spatiului utilizat, cheltuieli cu salariile si contributiile sociale pentru angajati sau colaboratori, cheltuieli cu telefonia, internetul, consumabilele, materialele de promovare, cheltuielile de deplasare in interes profesional, cheltuieli cu formarea profesionala, primele de asigurare profesionala, amortizarea mijloacelor fixe utilizate in activitate sau cotizatiile profesionale obligatorii.
Temeiul legal este art. 68 din Codul fiscal, care stabileste conditiile generale de deductibilitate, categoriile de cheltuieli deductibile integral, deductibile limitat si nedeductibile. Conform acestuia, sunt deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor, justificate prin documente si incadrate in limitele prevazute de lege. Contribuabilii care determina venitul in sistem real au obligatia de a tine Registrul de evidenta fiscala, utilizat pentru stabilirea venitului net anual.
Conform art. 68 din Codul Fiscal:
“(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;
d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);
f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
4. asigurarea de risc profesional;
g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);
i) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;
k) In cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;
d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
f) cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
k) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori, potrivit titlului V;
l) - *** A B R O G A T ***
m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii;
n) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei, in vigoare la data restituirii imprumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta, prevazuta la art. 27 alin. (7) lit. b);
o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
p) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
r) contravaloarea abonamentelor, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, altele decat cele prevazute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii si asimilate salariilor;
e) donatii de orice fel;
f) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
in cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date in aplicarea art. 68;
k1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
k2) *** A B R O G A T ***
k3)cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, efectuate potrivit legii;
k4)cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;
l) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual.
(9) Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.”
Intrebari frecvente despre PFI-uri
In practica, exista numeroase intrebari legate de obligatiile PFI-urilor, mai ales in contextul modificarilor legislative recente privind platile, conturile bancare sau posibilitatea angajarii de personal. In continuare sunt clarificate cele mai frecvente astfel de aspecte.
PFI este obligata din 2026 sa detina un cont bancar?
Modificarile aduse prin Legea nr. 239/2025 instituie obligatia detinerii unui cont de plati in Romania sau la Trezoreria Statului exclusiv pentru persoanele juridice. PFI este o persoana fizica, nu o persoana juridica, astfel ca aceste prevederi nu i se aplica.
PFI reprezinta o modalitate de exercitare a unei activitati economice fara personalitate juridica, inregistrata din punct de vedere fiscal la ANAF. In consecinta, obligatia de a detine un cont de plati bancar prevazuta pentru persoanele juridice nu este aplicabila PFI.
PFI este obligata din 2026 sa detina POS?
Legea nr. 239/2025 impune obligatia acceptarii platilor prin mijloace moderne de plata pentru anumite categorii de entitati. Prin „mijloc modern de plata” se intelege un instrument de plata care include cardurile de debit, credit sau preplatite, precum si solutiile moderne bazate pe aplicatii care permit plati de tip cont-la-cont.
Aceasta reglementare nu introduce o obligatie expresa de a detine un POS in sensul unui terminal fizic. POS-ul reprezinta doar una dintre modalitatile prin care poate fi indeplinita obligatia de acceptare a platilor prin mijloace moderne. PFI trebuie sa asigure cel putin o astfel de modalitate de plata, fara a fi obligatorie detinerea unui POS fizic.
H3 - PFI poate avea angajati?
Regimul PFI nu este reglementat unitar in ceea ce priveste calitatea de angajator. In general, Persoana Fizica Independenta nu poate avea salariati in sensul clasic al angajarii, ci poate colabora cu persoane fizice sau juridice pentru activitati auxiliare.
OUG nr. 44/2008 reglementeaza explicit dreptul de a angaja salariati doar pentru PFA, intreprinderi individuale si intreprinderi familiale, nu si pentru PFI. In lipsa unei reglementari generale, PFI poate avea calitatea de angajator doar daca actul normativ care reglementeaza profesia respectiva permite expres acest lucru.
In cazul profesiilor medicale, legislatia speciala permite organizarea activitatii in cabinete medicale individuale sau asociate, care pot angaja personal auxiliar. In lipsa unei astfel de forme de organizare profesionala, angajarea de personal cu contract individual de munca este discutabila din punct de vedere juridic, fiind recomandata fie reorganizarea activitatii intr-o forma reglementata, fie utilizarea colaboratorilor pe baza de contracte civile.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
