Bonificatiile fiscale reprezinta un instrument prin care statul incurajeaza disciplina financiara a companiilor si recompenseaza contribuabilii corecti. Prin aplicarea acestor facilitati, firmele care isi achita la timp impozitele si isi consolideaza capitalul propriu pot beneficia de reduceri semnificative ale obligatiilor fiscale. Pentru anul fiscal 2025, cadrul legal prevede o bonificatie generala de 3% aplicabila contribuabililor care isi indeplinesc corect si la termen obligatiile declarative si de plata. In plus, in functie de evolutia capitalului propriu ajustat al companiei, pot fi aplicate bonificatii suplimentare de pana la 15%, in temeiul Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020. Pe langa aceasta, mai exista si alte forme de bonificatii acordate in anumite situatii speciale, precum cele pentru plata anticipata a impozitelor, pentru conformare voluntara sau pentru cresterea capitalului propriu peste anumite praguri. Aceste facilitati nu doar ca ofera un avantaj financiar direct, ci stimuleaza si o gestiune mai sanatoasa a capitalului propriu al firmelor.
Cui se adreseaza bonificatiile
Bonificatiile fiscale se adreseaza atat societatilor platitoare de impozit pe profit, cat si microintreprinderilor platitoare de impozit pe venit. Acordarea lor este reglementata de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 si completata de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2024.
Prevederile legale stabilesc clar ca, pentru aceste categorii de contribuabili, organul fiscal verifica din oficiu indeplinirea conditiilor. Cu alte cuvinte, nu este nevoie de o cerere speciala din partea contribuabilului, iar bonificatia este aplicata automat daca sunt respectate cerintele.
Momentul verificarii difera in functie de tipul contribuabilului. Pentru platitorii de impozit pe profit, evaluarea are loc dupa termenul legal de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit. In cazul microintreprinderilor, verificarea se face dupa depunerea declaratiei pentru trimestrul IV al anului fiscal.
Un aspect important este ca bonificatia se aplica inclusiv contribuabililor care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, prevazut la art. 181 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
De asemenea, pot beneficia de bonificatii si contribuabilii care isi majoreaza capitalul propriu ajustat, conform criteriilor stabilite de legislatia fiscala, sau cei care isi achita anticipat anumite obligatii, in conditiile prevazute de Codul fiscal si Codul de procedura fiscala.
Vrei sa fii de neoprit la un control ANAF?
Afla „Ce NU vrea ANAF sa stii. Piruete LEGALE in aspecte fiscale”
Intra in control si comanda acum: cenuvreaanafsastii.fisc.ro
Conditiile pentru acordarea bonificatiei
Pentru a beneficia efectiv de aceste reduceri, contribuabilii trebuie sa respecte trei conditii fundamentale prevazute de lege:
- In primul rand, trebuie depuse toate declaratiile fiscale aferente vectorului fiscal, fara lipsuri sau intarzieri. Nerespectarea obligatiilor declarative descalifica automat contribuabilul de la bonificatie, indiferent de plata efectiva a impozitelor.
- In al doilea rand, impozitul datorat, fie ca vorbim despre impozitul pe profit anual, fie despre impozitul pe venitul microintreprinderilor, trebuie achitat integral si la termenul prevazut de lege. Plata partiala sau intarzierea, chiar si cu o zi, pot duce la pierderea dreptului la bonificatie.
- In al treilea rand, contribuabilul nu trebuie sa inregistreze niciun fel de alte obligatii restante la momentul evaluarii: nici datorii fiscale, nici declaratii nedepuse. Astfel, doar firmele cu o situatie fiscala complet curata pot beneficia de aceasta facilitate.
Criptomonede Ghid practic pentru incepatori
Cultura de sofran
Ghid practic pentru realizat felicitari de lux
Este important de subliniat ca sumele redirectionate pentru sponsorizari sau acte de mecenat, potrivit art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt incluse in baza de calcul a bonificatiei. Bonificatia se aplica strict asupra impozitului datorat.
Dupa verificare, organul fiscal emite un referat de aplicare a bonificatiei, pe baza unei liste generate automat din sistemul informatic. Sumele rezultate nu se restituie direct contribuabilului, ci se compenseaza automat cu alte obligatii fiscale. Daca nu exista alte obligatii, contribuabilul poate solicita restituirea in termenul legal de prescriptie de cinci ani, in conformitate cu art. 219 alin. (1) din Codul de procedura fiscala.
Alte tipuri de bonificatii existente
Pe langa bonificatia generala de 3% aplicabila platitorilor de impozit pe profit si microintreprinderilor, mai exista si bonificatii pentru cresterea capitalului propriu ajustat, prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020.
Astfel, contribuabilii pot beneficia de:
- Bonificatie de 2% daca capitalul propriu contabil este pozitiv si indeplineste conditia de a fi cel putin egal cu jumatate din capitalul social subscris.
- Bonificatii intre 5% si 10% in functie de cresterea anuala a capitalului propriu ajustat fata de anul precedent:
- 5% pentru crestere de pana la 5%
- 6% pentru crestere intre 5% si 10%
- 7% pentru crestere intre 10% si 15%
- 8% pentru crestere intre 15% si 20%
- 9% pentru crestere intre 20% si 25%
- 10% pentru crestere peste 25%.
Bonificatie suplimentara de 3% pentru cresterea capitalului propriu ajustat fata de anul de referinta 2020, daca este depasit pragul minim de crestere stabilit pentru anul fiscal respectiv (15% pentru 2024).
In plus, legislatia fiscala prevede posibilitatea acordarii de bonificatii pentru anumite categorii de contribuabili care achita anticipat obligatiile fiscale, precum si pentru conformarea voluntara in anumite situatii, conform art. 165 si urmatoarele din Codul de procedura fiscala. Acestea pot fi aplicate punctual, in functie de tipul de obligatie si de actele normative in vigoare la momentul respectiv.
Cum se calculeaza bonificatia
Mecanismul de calcul este relativ clar, dar presupune o intelegere corecta a notiunii de capital propriu ajustat (CPA) si a cresterii acestuia fata de anii de referinta.
Capitalul propriu ajustat include mai multe elemente contabile: capitalul subscris varsat, patrimoniul regiei, patrimoniul public sau privat (unde este cazul), primele de capital, rezervele legale sau statutare, precum si rezultatul net reportat, sold creditor. Aceste elemente reflecta stabilitatea financiara a companiei si gradul in care aceasta isi consolideaza baza proprie de capital.
Luam un exemplu concret, pentru o companie care are urmatoarele valori:
- In anul 2020: capital social de 400 lei si rezerve de 80 lei.
- In anul 2023: aceleasi valori - 400 lei capital social si 80 lei rezerve.
- In anul 2024: capital social 400 lei, rezerve 80 lei si profit reinvestit de 17.306,20 lei.
In acest caz, CPA in 2020 este 480 lei, la fel si in 2023, iar CPA in 2024 este 17.786,20 lei.
Cresterea anuala a CPA fata de 2023 se calculeaza prin formula prevazuta la art. I alin. 10 lit. a) din OUG 153/2020:
(CPA 2024 - CPA 2023) / CPA 2023 x 100
Rezultatul este de 3.605,46%, ceea ce depaseste pragul maxim de 25% prevazut de lege. In acest caz, compania beneficiaza de bonificatia maxima de 10% pentru cresterea anuala a capitalului propriu ajustat.
Pentru calculul cresterii fata de anul de referinta 2020, se aplica aceeasi formula. Cresterea fiind tot de 3.605,46%, iar pragul pentru 2024 fiind de 15%, se acorda si bonificatia suplimentara de 3%.
In plus, daca firma are capital propriu pozitiv si acesta este cel putin egal cu jumatate din capitalul social subscris, se acorda si o bonificatie suplimentara de 2%. In exemplul de mai sus, conditia este indeplinita fara probleme.
Cumuland cele trei procente - 2% pentru capital pozitiv, 10% pentru cresterea fata de 2023 si 3% pentru cresterea fata de 2020 — rezulta o bonificatie totala de 15%.
Daca impozitul pe profit datorat in 2024 este, de exemplu, 109.444 lei, atunci:
109.444 lei x 15
Aceasta este valoarea bonificatiei. Impozitul efectiv de plata va fi de 93.027,40 lei.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
