Daca ti-ai deschis recent un PFA (persoana fizica autorizata), exista cateva lucruri esentiale si urgente pe care trebuie sa le stii: modul in care esti impozitat (sistem real sau norma de venit), ce contributii sociale si de sanatate datorezi, cand si cum declari si platesti aceste obligatii la ANAF, si care sunt schimbarile legislative aplicabile pentru anul 2025.
Modalitati de impozitare pentru PFA-uri
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot fi impozitate fie in sistem real, fie la norma de venit, iar alegerea (si obligativitatea) se aplica in functie de natura activitatii si de anumite praguri prevazute de Codul Fiscal.
- Sistem real – venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii venitului.
- Norma de venit – venitul impozabil este stabilit pe baza unei norme anuale fixe, aprobata de ANAF pentru fiecare cod CAEN, ajustata dupa caz.
Cota de impozit este aceeasi, indiferent de sistem: 10%. Codul Fiscal stabileste la art. 64: "Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarui tip de venit".
PFA in sistem real
In acest regim, trebuie sa tii evidenta contabila in partida simpla si sa poti justifica cheltuielile deductibile. Venitul brut include toate incasarile legate de activitate (onorarii, plati de la clienti, dobanzi aferente creantelor comerciale etc.). Venitul net = venit brut – cheltuieli deductibile.
Cheltuielile deductibile sunt reglementate detaliat in Codul Fiscal. Ele trebuie:
- sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii,
- sa fie justificate cu documente,
- sa respecte regulile de amortizare si deductibilitate.
PFA la norma de venit
Acest regim presupune o simplificare administrativa, pentru ca nu trebuie sa tii evidenta detaliata a cheltuielilor. Totusi, poti fi la norma doar daca:
- Activitatea ta se regaseste in nomenclatorul ANAF de norme de venit.
- In anul anterior nu ai depasit plafonul de 25.000 euro venit brut. Daca depasesti acest plafon, din anul urmator treci obligatoriu la sistem real.
In mod practic, alegerea intre sistemul real si norma de venit presupune doua elemente:
(1) daca activitatea figureaza in nomenclatorul normelor de venit, poti fi la norma de venit;
(2) daca in anul precedent ai avut incasari peste un plafon (reglementat prin acte normative recente), atunci esti obligat sa treci in anul urmator la sistem real.
Din 2022/2023 s-a consolidat regula potrivit careia plafonul de mentinere la norma s-a redus semnificativ: daca venitul brut anual in anul anterior depaseste echivalentul in lei a 25.000 euro, contribuabilii care erau la norma devin obligati, in anul urmator, sa determine venitul net in sistem real. Aceasta modificare provine din actele legislative care au modificat Codul Fiscal si se aplica pentru perioadele fiscale ulterioare adoptarii lor (practic incepand cu anul 2023, in masura in care s-au respectat termenele de aplicare).
In ceea ce priveste norma de venit: norma este un cuantum fix (stabilit anual de ANAF pentru fiecare CAEN) si pe aceasta se aplica cota de 10% - adica impozitul anual = 10% x norma anuala.
Important: pentru a fi la norma trebuie sa indeplinesti conditiile stabilite (activitatea trebuie sa figureze in nomenclatorul normelor de venit).
In plus, daca ai avut in anul anterior incasari peste echivalentul a 25.000 euro, nu mai poti ramane la norma, ci treci la sistem real in anul urmator. Pentru anul 2025 regulile de aplicare privind cine ramane la norma si cine trece la real sunt aceleasi, iar ANAF publica anual normele aferente, pe care trebuie sa le verifici pentru CAEN-ul tau.
Stii care sunt documentele care nu trebuie sa iti lipseasca?
Afla care sun modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC!
Dar LE CER toti inspectorii fiscali!
Intra acum pe ofertazilei.fisc.ro
Afla care sun modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC!
Dar LE CER toti inspectorii fiscali!
Intra acum pe ofertazilei.fisc.ro
Obligatii fiscale pentru PFA-uri
Impozit pe venit: pentru PFA impunerea se face la cota de 10% aplicata asupra bazei impozabile - fie venitul net anual (sistem real), fie norma de venit (daca esti la norma).
Ghid practic pentru realizarea de felicitari decupate
Cultura de sofran
Afacere la cheie cu flori in ghiveci
In sistem real baza impozabila = venitul brut incasat minus cheltuielile deductibile (cu respectarea conditiilor de deductibilitate prevazute de Codul Fiscal, inclusiv reguli privind amortizarea, cheltuielile cu salariile, asigurarile, cheltuielile de deplasare etc.).
Venitul brut cuprinde, intre altele, incasarile din activitate, dobanzi aferente creantelor legate de activitate, castiguri din transferul activelor din patrimoniu etc. Toate aceste reguli sunt aplicabile in 2025, ele fiind continute in textul actualizat al Codului Fiscal si in instructiunile ANAF pentru declaratia unica.
Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS): cota CASS pentru veniturile din activitati independente este 10% aplicata la baza anuala de calcul. Codul Fiscal stabileste explicit ca baza anuala de calcul pentru CASS este venitul net anual sau norma anuala de venit, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze egale cu nivelul de 60 salarii minime brute pe tara.
Totodata, exista reguli tranzitorii si praguri mai mici: daca venitul realizat intr-un an este sub echivalentul a 6 salarii minime, repartizarea si stabilirea CASS urmeaza reguli concrete (ex. se plateste, in anumite situatii, CASS raportat la pragul minim de 6 salarii).
In practica, asta inseamna ca exista un interval de baza (6, 12, 24 salarii minime) care defineste modul de calcul al contributiilor, iar in 2025 regulile privind plafonul maxim la 60 salarii si cota de 10% raman aplicabile.
Contributia la asigurarile sociale (CAS - pensie): cota generala care se aplica este 25% (aceasta fiind cota prevazuta in Codul Fiscal pentru contributia individuala), dar baza de calcul si obligativitatea depind de estimarea/veniturile anuale: daca estimezi ca vei realiza venituri nete cel putin egale cu echivalentul a 12 salarii minime pe tara vei datora CAS calculata pe o baza specificata, iar daca venitul depaseste 24 salarii minime baza si modul de calcul sunt ajustate conform legislatiei.
Practic, daca venitul net anual este mai mic decat echivalentul a 12 salarii minime, plata CAS nu este obligatorie, dar exista optiunea de a opta pentru plata voluntara (prin Declaratia Unica) daca doresti asigurare pentru pensie. In 2025 aceste reguli sunt in vigoare si trebuie analizate punctual in functie de salariul minim aplicabil la 1 ianuarie si de estimarea/veniturile tale.
TVA: o PFA este considerata persoana impozabila in sensul TVA daca desfasoara activitati economice cu caracter de continuitate. Pana la 31 august 2025 plafonul national de scutire de TVA a fost de 300.000 lei; incepand cu 1 septembrie 2025 plafonul national a fost majorat la 395.000 lei in urma modificarilor Codului Fiscal (Ordonanta/OG nr.22/2025), astfel ca in 2025 exista o modificare importanta: pentru o parte din anul fiscal 2025 pragul a fost 300.000 lei, iar de la 1.09.2025 pragul este 395.000 lei (masura are reguli tranzitorii privind inregistrarea in scopuri de TVA si scoaterea din evidenta acolo unde e cazul).
Daca depasesti plafonul aplicabil in perioada relevanta esti obligat sa te inregistrezi in scopuri de TVA si sa depui declaratiile specifice (decont TVA si alte formulare). Verifica paginile oficiale ale MFP/ANAF pentru instructiuni practice legate de perioada 2025 si tranzitia intre praguri.
Alte taxe si contributii: daca ai angajati ca PFA, devii si angajator si ai obligatii lunare de declarare si retineri: formularul D112 (declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate) este aplicabil si trebuie completat conform reglementarilor pentru angajatori si termenele lunare/trimestriale prevazute de ANAF. De asemenea, retinerile la sursa pentru salarii si plata contributiilor aferente cad la obligatiile lunare ale angajatorului.
Obligatii declarative pentru PFA-uri
Declaratia Unica (formular 212) este documentul central pentru PFA: pana in 2024 formularul continea si partea de estimare a veniturilor pentru anul in curs (declaratie estimativa depusa la inceputul activitatii sau in primele 30 de zile), dar schimbarile legislative implementate prin OUG nr.128/2024 (si publicate ulterior) au abrogat obligatia depunerii declaratiei estimative in termen de 30 de zile de la infiintare.
Practic, din 2025 PFA-urile care isi incep activitatea nu mai au obligatia de a depune, in primele 30 de zile, declaratia estimativa; veniturile reale se declara in declaratia unica ce se depune in anul urmator (de ex. veniturile realizate in 2025 se declara in 2026). Aceasta modificare este esentiala pentru orice PFA infiintat in 2025 si trebuie retinuta: nu mai exista, din 2025, obligatia de estimare in 30 de zile.
Totodata, OUG 128/2024 si modificarile conexe clarifica si termenul anual de depunere a Declaratiei Unice: Declaratia unica pentru veniturile realizate intr-un an se depune pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator (daca 25 mai pica intr-o duminica/sarbatoare, termenul se mutate conform regulilor obisnuite).
Pentru 2025 (declaratia aferenta veniturilor realizate in 2024) termenul a fost adaptat la contextul calendaristic (in 2025 termenul practic a fost 26 mai deoarece 25 mai a fost zi nelucratoare).
Important: OUG-ul prevede si masuri de precompletare a declaratiei unice de catre ANAF pentru anumite categorii, astfel incat, pe viitor, Declaratia Unica va veni precompletata pentru contribuabilii vizati (practic veniturile aferente anului 2025 sunt cele pentru care ANAF va asigura precompletarea in interfata SPV/ghiseu). In practic? asta inseamna ca, in 2026, vei primi informatii precompletate pe baza evidentelor ANAF, dar tu trebuie sa verifici si sa corectezi, daca e cazul, inainte de finalizare si plata obligatiilor.
Ce anume declari in Declaratia Unica? Declaratia cuprinde capitole distincte pentru:
- venitul net din activitati independente (sistem real),
- venitul net din activitati independente (sistem real),
- norma de venit (daca esti la norma),
- contributii sociale (CAS)
- contributia de sanatate (CASS) datorate pentru anul respectiv,
- impozitul pe venit.
Daca ai angajati, informatiile privind salariile si contributiile (D112) se declara lunar (sau trimestrial, dupa caz) si se reflecta separat fata de Declaratia Unica, care este pentru veniturile pe cont propriu. Toate instructiunile de completare si capitolele Declaratiei Unice sunt disponibile in ghidurile ANAF si in formularul 212 actualizat pentru fiecare an.
Mai exista si alte declaratii specifice, in functie de situatie:
- daca esti platitor de TVA trebuie sa depui declaratiile de TVA (decont TVA),
- daca angajezi personal trebuie sa depui D112 lunar si sa inregistrezi corect contractele de munca la ITM,
- daca ai operatiuni cu produse accizabile sau derulezi activitati reglementate pot exista si alte declaratii speciale.
In plus, ANAF pune la dispozitie ghiduri si materiale informative (pdf-uri si instructiuni) care contin exemple practice de completare a Declaratiei Unice (inclusiv scenarii pentru PFA la norma sau in sistem real) - verifica-le inainte de depunere pentru a evita erori
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
