Daca vrei sa iti deschizi un salon de cosmetica sau unghii organizat ca PFA, este important sa te informezi temeinic si sa cunosti toate aspectele care tin de functionarea lui, nu doar din perspectiva serviciilor oferite, ci si din punct de vedere fiscal si administrativ. In practica apar frecvent intrebari precum: care este modul de functionare al unui salon cosmetica/unghii ce isi desfasoara activitatea sub forma de PFA si incaseaza veniturile aferente serviciilor prin casa de marcat si POS? Care sunt obligatiile declarative si cum trebuie organizata activitatea contabila? Daca nu are angajati, trebuie sa depuna si alte declaratii in afara celei anuale, cu termen pana la 25 mai a anului urmator? Ce obligatii exista in legatura cu e-Factura? Iar daca se doreste angajarea de personal, este necesara depunerea declaratiei 010 sau 700 la ANAF pentru actualizarea vectorului fiscal? Pornind de la aceste intrebari, putem contura cadrul complet de functionare al unui astfel de salon organizat ca PFA.
Ce trebuie sa stii pe scurt
- Daca prestezi servicii direct catre populatie si incasezi numerar sau prin card, ai obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF), conform OUG nr. 28/1999.
- Bonul fiscal este documentul emis la incasare; POS-ul nu inlocuieste casa de marcat, chiar daca pentru platile cu cardul nu este obligatorie tiparirea bonului.
- La PFA, evidenta se tine in partida simpla, prin Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si, in sistem real, Registrul de evidenta fiscala.
- Daca nu ai angajati, obligatia principala este depunerea Declaratiei unice (D212), de regula pana la 25 mai a anului urmator.
- e-Factura devine relevanta atunci cand emiti facturi, in special in relatia B2B; daca lucrezi doar cu bon fiscal pentru persoane fizice, obligatia este legata in principal de OUG nr. 28/1999.
Fluxul operational si incasarea veniturilor
Pentru un salon care presteaza servicii direct catre populatie, fluxul operational incepe cu incasarea serviciilor prin numerar sau card. Potrivit OUG nr. 28/1999, art. 1 alin. (1), operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
Aceasta inseamna ca, indiferent daca plata se face cash sau prin POS, operatiunea trebuie fiscalizata prin AMEF. Obligatia utilizarii casei de marcat exista pentru incasari in numerar sau substitute de numerar, iar POS-ul este considerat substitut de numerar in sensul legii.
La fiecare incasare prin AMEF se emite bon fiscal, obligatie expresa prevazuta de OUG nr. 28/1999. Conform art. 1 alin. (2), utilizatorii au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera si factura.
In cazul incasarilor prin utilizarea cardurilor de credit sau debit, exista o exceptie: pentru aceste operatiuni nu este obligatorie tiparirea si inmanarea bonului fiscal clientului. Cu toate acestea, operatiunea trebuie sa fie fiscalizata, adica inregistrata in AMEF si reflectata in jurnal si in raportarile zilnice. La cererea clientului, bonul fiscal poate fi imprimat si inmanat.
Este important de retinut ca POS-ul nu inlocuieste casa de marcat. AMEF ramane obligatorie, iar slip-ul POS nu reprezinta echivalentul legal al bonului fiscal. Textul legal indica in mod expres ca extrasul de cont bancar tine locul bonului fiscal ca mijloc de proba al achizitiei, nu slip-ul POS. Slip-ul este util din punct de vedere practic, dar nu este documentul fiscal prevazut de lege.
Din perspectiva controlului intern, raportul Z (inchiderea zilnica) este documentul esential emis la final de zi. Normele definesc raportul fiscal de inchidere zilnica ca documentul emis la finalul programului, iar inchiderea zilnica este operatiune unica pentru ziua respectiva, din perspectiva memoriei fiscale. In raportul Z apar totaluri pe metode de plata si operatiuni, inclusiv anulari sau corectii, ceea ce il transforma in document-cheie pentru verificarea corectitudinii incasarilor.
Se recomanda realizarea unei reconcilieri AMEF – POS – banca, cel putin zilnic sau saptamanal:
- total card din raportul Z trebuie sa corespunda cu totalul tranzactiilor POS (raport POS/settlement) si cu intrarile efective din extrasul bancar, tinand cont de comisioane si eventuale decalaje;
- total numerar din raportul Z trebuie sa corespunda cu numerarul existent in casa sau cu sumele depuse la banca.
Nu stii exact cat ai de plata ca PFA sau cum se calculeaza CAS si CASS?
Risti diferente si penalitati!
Verifica informatiile oficiale si actualizate pe: pfa-taxesiimpozite.fisc.ro
Organizarea evidentei (contabile/fiscale) si documentele obligatorii
La nivel de PFA, contabilitatea este in practica o evidenta fiscala in partida simpla, pe baza registrelor si documentelor justificative.
Cum sa faci bani din vanzarile pe Amazon
Pasii catre o afacere de succes Berea Artizanala
Cultura de sofran
Registrele de partida simpla
In mod concret, pentru un salon, evidenta se organizeaza prin doua registre principale:
- Registrul-jurnal de incasari si plati (RJIP)
Acesta serveste la inregistrarea cronologica a tuturor sumelor incasate si platite, atat in numerar, cat si prin conturi bancare. Se inregistreaza atat operatiunile in numerar, cat si cele efectuate prin contul curent de la banca, la valoarea prevazuta in documentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, acolo unde este cazul. Sumele inregistrate se totalizeaza lunar.
In practica, aici centralizezi toate incasarile (cash si card/POS), dar si toate platile: chirie, utilitati, consumabile, cursuri, reparatii, comisioane POS, contabil, marketing etc., pe baza documentelor justificative. Este registrul de lucru zilnic sau saptamanal in partida simpla.
Incasarile din RJIP cuprind:
- sumele incasate din desfasurarea activitatii;
- aporturile in numerar si prin conturi bancare aduse la inceperea activitatii sau in cursul desfasurarii acesteia;
- sumele primite sub forma de credite bancare sau alte imprumuturi;
- despagubiri;
- sponsorizari, mecenat, donatii;
- subventii sau alte forme de sprijin;
- alte sume incasate (de exemplu, restituiri de impozite, taxe, penalitati).
Platile din RJIP cuprind:
- platile efectuate in cadrul activitatii in scopul realizarii de venituri;
- restituirea aporturilor;
- rambursari de credite sau imprumuturi;
- alte plati efectuate (de exemplu, penalitati, amenzi).
Prin urmare, RJIP este un instrument de evidenta financiara bruta. In schimb, Registrul de evidenta fiscala si Declaratia unica opereaza cu indicatori fiscali. Din RJIP, pentru D212, se extrag doar incasarile care au natura de venit brut conform art. 68 alin. (2); aporturile si imprumuturile nu se confunda cu venituri.
- Registrul-inventar
In acest registru se inscriu bunurile si activele utilizate in activitate: mobilier, aparatura, sterilizator, freza, lampa, POS (daca este proprietatea PFA), precum si, dupa caz, stocuri sau marfuri daca se comercializeaza produse cosmetice.
Chiar daca activitatea este preponderent de servicii, salonul detine active si foloseste consumabile. Daca exista si vanzare de produse cosmetice, intervine si zona de marfuri si stocuri, cel putin la nivel de inventariere.
Registrul de evidenta fiscala
Separat de RJIP, in sistem real exista obligatia completarii Registrului de evidenta fiscala pentru stabilirea venitului net anual, conform art. 68 alin. (8) din Codul fiscal.
Incadrarea fiscala a veniturilor PFA: sistem real vs norma de venit
Veniturile din activitati independente se pot impune in doua moduri, iar diferenta se reflecta direct in volumul evidentei care trebuie tinute.
Sistem real
In acest regim, venitul net anual se determina efectiv din ce ai realizat in anul respectiv. Regula de calcul este: venitul net anual = venitul brut – cheltuielile deductibile, conform art. 68 alin. (1).
In venitul brut intra, in principal, sumele incasate din activitate si alte categorii prevazute de lege, potrivit art. 68 alin. (2), cu excluderile din alin. (3). Deductibilitatea cheltuielilor depinde de indeplinirea conditiilor legale si de documentarea lor corespunzatoare, existand cheltuieli deductibile integral, deductibile limitat si nedeductibile.
Contribuabilii in sistem real au obligatia expresa de a completa Registrul de evidenta fiscala pentru stabilirea venitului net anual.
Pentru un salon, consecinta practica este ca trebuie sa tii evidenta completa a incasarilor (AMEF, POS, extrase bancare) si a cheltuielilor (consumabile, chirie, utilitati, aparatura, comisioane POS etc.), deoarece acestea pot reduce baza de impozitare doar daca sunt corect incadrate si documentate.
Un salon cu cheltuieli recurente mari si investitii semnificative (aparatura, amenajare, consumabile consistente) poate fi mai avantajat in sistem real, deoarece cheltuielile deductibile pot reduce venitul net impozabil, in limitele legii.
Norma de venit
In acest regim, nu se calculeaza venitul net pe baza incasarilor minus cheltuieli, ci se porneste de la o norma anuala de venit stabilita administrativ pentru activitate, eventual ajustata dupa criterii legale. Principiul este ca venitul net anual este, in esenta, norma de venit.
Pentru norma de venit, legea prevede expres ca se completeaza numai partea de venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu exista obligatii privind evidenta contabila completa ca in sistem real.
In acest caz, cheltuielile reale nu influenteaza calculul venitului net. Totusi, ramane importanta justificarea functionarii activitatii si a incasarilor in contextul controalelor privind AMEF si fiscalizarea.
Un salon mic, cu activitate stabila si cheltuieli previzibile, poate prefera norma de venit pentru simplitate, daca se incadreaza legal. Alegerea corecta se face dupa verificarea eligibilitatii pentru norma, a nivelului normei stabilite pentru zona respectiva si a unui calcul comparativ realist pe 12 luni.
Obligatii declarative daca nu ai angajati
Pentru un PFA fara salariati, obligatia centrala este Declaratia unica (D212) privind impozitul pe venit si contributiile sociale (CAS/CASS), cu termen anual, reglementat in Codul fiscal, in practica pana la 25 mai inclusiv a anului urmator.
In mod obisnuit, nu exista obligatii declarative lunare doar pentru faptul ca incasarile se realizeaza prin casa de marcat sau POS. Utilizarea AMEF este o obligatie distincta, reglementata separat de OUG nr. 28/1999, si nu genereaza automat declaratii lunare de tip D100 sau D300.
Declaratii suplimentare pot aparea doar in situatii conditionate, de exemplu:
- daca PFA devine platitor de TVA (apar declaratii periodice precum D300);
- daca are operatiuni intracomunitare (de exemplu, declaratii specifice tip VIES);
- daca retine impozite la sursa in anumite situatii.
In lipsa acestor situatii, obligatia principala ramane depunerea Declaratiei unice.
Ce trebuie sa stii despre e-Factura
Daca activitatea se desfasoara preponderent cu persoane fizice si se emit doar bonuri fiscale, salonul se afla practic in zona retail, iar e-Factura devine relevanta doar atunci cand exista factura, de exemplu la solicitarea clientului sau in relatia cu persoane juridice. Obligatia de emitere a bonului fiscal la incasare ramane reglementata de OUG nr. 28/1999.
In relatia B2B, atunci cand se emit facturi catre firme, acestea intra in regulile sistemului RO e-Factura, cu transmiterea facturii in sistem in termenul prevazut de OUG 120/2021 si modificarile ulterioare.
In relatia B2C, daca se emit facturi catre persoane fizice, trebuie analizate regulile aplicabile privind extinderea obligatiilor de transmitere in sistemul RO e-Factura, conform modificarilor cadrului legal.
Concluzia este clara: bonul fiscal este obligatoriu la incasare, iar e-Factura devine obligatie atunci cand se emit facturi, in special in relatia B2B.
Obligatii daca angajezi personal
In momentul in care PFA-ul devine angajator, trebuie efectuata inregistrarea sau modificarea in vectorul fiscal, in practica prin formularul 700 – Declaratie pentru inregistrare/modificare in vectorul fiscal, depus prin SPV. Formularul 010 este asociat istoric anumitor categorii, insa in practica actuala 700 este instrumentul uzual pentru actualizarea vectorului fiscal.
Ulterior, apare obligatia depunerii declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, respectiv D112, care se depune periodic, conform regulilor aplicabile angajatorilor.
Organizarea corecta a vectorului fiscal si a declaratiilor aferente salariilor este esentiala pentru evitarea sanctiunilor si pentru conformarea cu obligatiile legale specifice statutului de angajator.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
