Profitul reinvestit reprezinta o facilitate fiscala importanta pentru companii, prin care o parte din profitul contabil brut poate fi directionata catre achizitia sau productia de active noi, utilizate in activitatea economica, fara a fi impozitata. Aceasta masura incurajeaza investitiile in echipamente tehnologice, utilaje, programe informatice si alte active necesare desfasurarii activitatii productive. Prin aplicarea corecta a scutirii de impozit, firmele isi pot reduce sarcina fiscala, pot sustine dezvoltarea afacerii si pot constitui rezerve legale din profitul reinvestit, respectand totodata conditiile prevazute de Codul fiscal
Ce inseamna profitul reinvestit
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din profitul contabil brut pe care o companie o directioneaza catre achizitia sau productia unor active noi, utilizate in activitatea economica.
Conform art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, „Profitul investit in echipamente tehnologice, active utilizate in activitatea de productie si procesare, active reprezentand retehnologizare, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit pe profit.”
Aceasta inseamna ca scutirea de impozit se aplica doar pentru active noi, utilizate direct in activitatea firmei si puse efectiv in functiune. Nu se acorda facilitatea pentru bunuri vechi, second-hand sau active care nu sunt utilizate in scop productiv.
De asemenea, profitul reinvestit se calculeaza in functie de profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului pana la data punerii in functiune a activelor. Este important ca firma sa aiba un profit real, din care sa poata realiza investitia respectiva.
Reglementari cheie
Facilitatea privind profitul reinvestit este reglementata in Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 22, si in normele metodologice aferente.
Cum sa faci bani din vanzarile pe Amazon
3 culturi profitabile - Goji Merisoare Aronia
Cultura de sofran
Conform art. 22 alin. (2), „Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului fiscal.”
Iar potrivit alin. (3) din acelasi articol, „Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor.”
In plus, firmele trebuie sa pastreze activele respective cel putin jumatate din durata normala de functionare, dar nu mai mult de 5 ani. Daca bunurile sunt vandute, scoase din functiune sau distruse inainte de termen, scutirea se pierde, iar impozitul se recalculeaza retroactiv.
Aceasta facilitate se aplica atat firmelor platitoare de impozit pe profit (16%), cat si celor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in anumite conditii, daca reinvestesc profitul in active eligibile.
Nu rata reducerile fiscale care pot salva bugetul firmei tale!
Intra acum pe black-friday2025.fisc.ro si descopera ofertele de neratat
Cum poti sa beneficiezi de scutirea de impozit pe profitul reinvestit?
Pentru a aplica scutirea de impozit pe profitul reinvestit, societatea trebuie sa indeplineasca mai multe conditii cumulative, prevazute in art. 22 alin. (1)-(7) din Codul fiscal:
- Firma trebuie sa inregistreze profit contabil brut din care se poate face investitia;
- Activele achizitionate trebuie sa fie noi, destinate activitatii economice si puse in functiune in anul in care se doreste aplicarea scutirii;
- Investitia trebuie sa fie inclusa in categoria activelor prevazute de lege (echipamente, calculatoare, programe informatice etc.);
- Activele nu pot fi amortizate prin metoda accelerata, ci doar liniar sau degresiv;
- Activele trebuie pastrate in patrimoniul societatii minimum jumatate din durata de utilizare economica;
- Firma trebuie sa reflecte in mod corect in contabilitate investitia si sa o declare in formularul 101 „Declaratia privind impozitul pe profit”, conform Ordinului ANAF nr. 206/2025.
Daca toate aceste conditii sunt indeplinite, impozitul pe profit se reduce cu suma corespunzatoare profitului reinvestit, fara alte limitari suplimentare.
EXEMPLU calcul privind impozitul pe profit reinvestit
Sa presupunem ca o companie are, la jumatatea anului 2025, un profit contabil brut cumulat de 1.200.000 lei.
In luna iulie, societatea achizitioneaza si pune in functiune un utilaj nou, in valoare de 300.000 lei, eligibil pentru aplicarea facilitatii.
Impozitul pe profit calculat este de 16% × 1.200.000 = 192.000 lei.
Profitul reinvestit este de 300.000 lei, ceea ce inseamna o scutire de impozit de 16% × 300.000 = 48.000 lei.
Astfel, firma va plati efectiv un impozit de 192.000 – 48.000 = 144.000 lei.
Inregistrarile contabile vor include constituirea unei rezerve din profit reinvestit (contul 1068 „Alte rezerve”) si reducerea corespunzatoare a impozitului datorat.
Conform art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, „Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului.”
Acest exemplu arata clar avantajul fiscal concret obtinut prin reinvestirea profitului si importanta planificarii financiare in timp util.
Studii de caz utile
In continuare vom prezenta cazuri concrete legate de profitul reinvestit in 2025, pentru a intelege mai usor cum functioneaza scutirea de impozit in practica. Vom analiza exemple de companii care au cumparat echipamente noi, ce se intampla cand acestea sunt puse in functiune in ani fiscali diferiti si situatii in care utilajele achizitionate se defecteaza inainte de termenul minim stabilit de lege. Aceste studii de caz vor arata clar cum trebuie gestionate investitiile si ce efecte au asupra impozitului pe profit, intr-un mod simplu si practic.
Cofetarie care reinvesteste profitul in echipamente de productie
O cofetarie din Bucuresti a decis sa reinvesteasca o parte din profitul obtinut in 2024 pentru modernizarea productiei. Compania a achizitionat un utilaj de framantat aluatul, nou, in valoare de 100.000 lei, pe care l-a pus efectiv in functiune in trimestrul IV 2024.
Din punct de vedere contabil, firma a inregistrat utilajul astfel:
Cont 213 „Echipamente tehnologice” – 100.000 lei
Cont 404 „Furnizori de imobilizari” – 100.000 lei
Amortizarea se va calcula liniar, pe durata normala de functionare, conform art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, intrucat metoda accelerata nu afecteaza scutirea.
Din perspectiva fiscala, investitia indeplineste toate conditiile pentru scutirea de impozit: utilajul este nou, utilizat direct in activitatea de productie si pus in functiune in anul fiscal curent. Astfel, firma a aplicat scutirea proportional cu valoarea utilajului achizitionat.
Impactul fiscal:
- Profit contabil brut inregistrat: 500.000 lei
- Impozit pe profit (16%): 80.000 lei
- Profit reinvestit: 100.000 lei → scutire de 16% × 100.000 = 16.000 lei
- Impozit final de platit: 80.000 – 16.000 = 64.000 lei
Totodata, firma a constituit o rezerva din profit reinvestit, in contul 1068 „Alte rezerve”, care va reflecta valoarea investitiei scutite. Aceasta rezerva nu poate fi distribuita ca dividende pana la indeplinirea conditiilor legale, fiind destinata exclusiv sustinerii activitatilor productive.
Echipamente nereceptionate in anul fiscal
O alta companie a achizitionat un utilaj complex in decembrie 2024, dar livrarea si punerea in functiune s-au realizat abia in ianuarie 2025. Din punct de vedere fiscal, acest aspect este esential: conform art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, punerea in functiune este momentul care determina eligibilitatea pentru scutirea de impozit.
Astfel, chiar daca factura a fost inregistrata in contabilitate in 2024, scutirea de impozit nu poate fi aplicata pentru anul 2024, ci pentru 2025, cand utilajul a fost efectiv utilizat.
Impactul acestei reguli presupune:
- Planificarea corecta a fluxului de numerar si a impozitului datorat pentru fiecare an fiscal;
- Evidentierea clara a datei punerii in functiune in contabilitate, pentru a evita contestatii din partea organelor fiscale;
- Ajustarea declaratiilor privind impozitul pe profit astfel incat scutirea sa fie aplicata in anul corect.
Acest exemplu subliniaza importanta documentarii exacte a momentului operational al investitiilor, nu doar a achizitiei sau platii facturilor.
Utilaje achizitionate din profit reinvestit, dar ulterior defectate
O societate a beneficiat de scutirea de impozit pentru un utilaj achizitionat in 2023, in valoare de 150.000 lei. Dupa doi ani, utilajul s-a defectat grav si a fost scos complet din functiune.
Conform art. 22 alin. (7) din Codul fiscal, „Daca bunurile achizitionate din profit reinvestit nu sunt pastrate pentru perioada minima de utilizare, respectiv cel putin jumatate din durata normala de functionare, dar nu mai mult de 5 ani, se recalculeaza impozitul pe profit corespunzator si se plateste retroactiv, inclusiv dobanzi si penalitati.”
In acest caz, compania trebuie sa:
- Recalculeze impozitul pe profit pentru anul in care scutirea a fost aplicata;
- Achite diferenta de impozit, impreuna cu eventualele dobanzi si penalitati;
- Ajusteze contul de rezerve din profit reinvestit (1068) pentru a reflecta pierderea beneficiului fiscal.
Acest caz evidentiaza faptul ca gestionarea activelor reinvestite este cruciala. Nu este suficient sa achizitionezi bunurile, ci acestea trebuie mentinute si utilizate in conditii corespunzatoare, conform duratei normale de functionare, pentru a nu pierde beneficiul fiscal.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
