SAF-T este una dintre cele mai importante obligatii fiscale reglementate de ANAF prin Ordinul nr. 1783/2021. Termenele de depunere difera insa in functie de categoria contribuabilului – platitor sau neplatitor de TVA, cu raportare lunara ori trimestriala. In continuare vei afla clar cand si cum trebuie depus SAF-T pentru contribuabilii mici, ce sectiuni se transmit si care sunt perioadele de gratie.
Termen depunere SAF-T contribuabili mici neplatitori de TVA
Atunci cand discutam despre SAF-T (Standard Audit File for Tax), vorbim despre o declaratie informativa complexa, cod D406, care trebuie depusa electronic de catre contribuabili, conform Ordinului ANAF nr. 1783/2021. In cadrul acestei raportari, termenul de depunere difera in functie de categoria de contribuabili si de tipul obligatiei fiscale (platitori sau neplatitori de TVA, raportare lunara sau trimestriala).
Pentru contribuabilii mici neplatitori de TVA, regimul este mai simplu decat pentru cei care sunt platitori, intrucat acestia nu au o obligatie curenta de depunere lunara sau trimestriala a fisierului SAF-T pentru toate sectiunile. In schimb, anumite sectiuni specifice trebuie raportate doar la solicitarea organului fiscal sau la anumite momente-cheie, dupa cum urmeaza:
- Termen general de depunere pentru sectiunile standard (altele decat Active si Stocuri)
Conform Ordinului ANAF nr. 1783/2021, art. 4 alin. (1):
„Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind: ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile ‘Stocuri’ si ‘Active’.”
Insa, in cazul contribuabililor mici neplatitori de TVA, acestia nu sunt obligati sa raporteze lunar sau trimestrial sectiunea principala a SAF-T (cea aferenta tranzactiilor curente), ci doar atunci cand apar obligatii punctuale.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Active”
Potrivit aceluiasi act normativ, depunerea se face o singura data pe an, corelata cu termenul situatiilor financiare:
„la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii ‘Active’.”
Astfel, contribuabilii mici neplatitori de TVA depun aceasta sectiune odata cu bilantul anual.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Stocuri”
Pentru raportarea stocurilor, legiuitorul a prevazut un regim special, doar la cererea ANAF:
„la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii ‘Stocuri’.”
Cu alte cuvinte, contribuabilii mici neplatitori de TVA nu depun lunar sau trimestrial aceasta informatie, ci doar atunci cand ANAF o solicita in mod expres.
- Perioada de gratie
O alta prevedere foarte importanta este legata de perioada de gratie, reglementata de Ordinul ANAF nr. 1783/2021, art. 5 alin. (1):
„Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:
– 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;
– 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.”
Desi contribuabilii mici neplatitori de TVA nu se regasesc in categoria celor cu raportare periodica standard, trebuie subliniat ca atunci cand apar obligatii concrete (ex. raportarea sectiunii Active sau Stocuri), termenul efectiv se calculeaza conform regulilor enuntate, iar perioada de gratie poate fi aplicata.
Vrei sa vezi exact daca firma ta are obligatia de depunere SAF-T si cand?
Afla Cum sa stapanesti MAPAREA SAF-T la perfectie. Rapid, corect si eficient!
Spune adio erorilor de mapare! Intra pe: maparesaf-t.fisc.ro
Termen depunere SAF-T contribuabili mici platitori de TVA trimiestriala
Regimul declaratiei informative SAF-T (D406) pentru contribuabilii mici care sunt platitori de TVA cu perioada fiscala trimestriala este reglementat tot de Ordinul ANAF nr. 1783/2021. Acest act normativ stabileste atat termenele de depunere, cat si perioadele de gratie acordate pentru primele raportari.
Propriul meu plan de afaceri
Criptomonede Ghid practic pentru incepatori
Ghid practic pentru realizat felicitari de lux
- Termen general de depunere pentru raportarile trimestriale
Conform Ordinului ANAF nr. 1783/2021, art. 4 alin. (1):
„Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind: ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile ‘Stocuri’ si ‘Active’.”
Prin urmare, pentru contribuabilii mici platitori de TVA trimestriala, termenul de raportare este ultima zi a lunii urmatoare trimestrului.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Active”
Conform aceluiasi act normativ:
„la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii ‘Active’.”
Astfel, sectiunea Active se transmite anual, odata cu bilantul contabil.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Stocuri”
Pentru stocuri, legislatia stabileste ca raportarea se face doar la cererea organului fiscal:
„la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii ‘Stocuri’.”
- Perioada de gratie pentru contribuabilii cu raportare trimestriala
Potrivit Ordinului ANAF nr. 1783/2021, art. 5 alin. (1):
„Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de (…) 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T.”
De asemenea, alin. (2) precizeaza:
„Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.”
- Aplicarea termenelor pentru contribuabilii mici platitori de TVA trimestriala
Avand in vedere textele legale mentionate, primul termen de raportare pentru acesti contribuabili este 30 aprilie 2025 (ultima zi a lunii urmatoare trimestrului incheiat la 31 martie 2025).
Totusi, datorita perioadei de gratie de 3 luni, acestia pot depune declaratia fara sanctiuni pana la 30 iunie 2025.
Termen depunere SAF-T contribuabili mici platitori de TVA lunara
Pentru contribuabilii mici care sunt platitori de TVA cu perioada fiscala lunara, obligatia de depunere a declaratiei SAF-T (D406) este mai stricta, intrucat raportarea se face lunar, nu trimestrial. Reglementarile aplicabile sunt stabilite de Ordinul ANAF nr. 1783/2021, care precizeaza atat termenele standard de depunere, cat si perioadele de gratie.
- Termen general de depunere pentru raportarile lunare
Potrivit art. 4 alin. (1) din Ordinul ANAF nr. 1783/2021:
„Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind: ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile ‘Stocuri’ si ‘Active’.”
Prin urmare, contribuabilii mici cu TVA lunar au obligatia sa depuna fisierul SAF-T pana la ultima zi a lunii urmatoare lunii de raportare.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Active”
Conform prevederilor aceluiasi act normativ:
„la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii ‘Active’.”
Astfel, raportarea privind Activele se realizeaza anual, odata cu bilantul contabil.
- Termen de depunere pentru sectiunea „Stocuri”
Legislatia stabileste ca raportarea stocurilor nu se face periodic, ci doar la solicitarea organului fiscal:
„la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii ‘Stocuri’.”
- Perioada de gratie pentru contribuabilii cu raportare lunara
Art. 5 alin. (1) din Ordinul ANAF nr. 1783/2021 prevede:
„Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de: 6 (sase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (doua) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T.”
De asemenea, alin. (2) clarifica modul de calcul al perioadei de gratie:
„Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.”
- Aplicarea termenelor pentru contribuabilii mici platitori de TVA lunara
In baza textelor legale mentionate, primul termen de raportare pentru aceasta categorie de contribuabili este 28 februarie 2025 (ultima zi a lunii urmatoare perioadei fiscale lunare ianuarie 2025).
Insa, datorita perioadei de gratie de 6 luni pentru prima raportare, contribuabilii pot depune fara sanctiuni declaratia SAF-T aferenta lunii ianuarie pana la 31 iulie 2025.
Ce categorii de contribuabili NU au obligatia de depunere SAF-T
Desi majoritatea persoanelor juridice care tin contabilitatea in partida dubla au obligatia de a depune declaratia informativa D406 (SAF-T), legislatia prevede in mod expres anumite exceptii. Aceste exceptii sunt reglementate prin Ordinul ANAF nr. 1783/2021, Anexa 5, care stabileste contribuabilii exclusi de la raportare.
- Fundamentul legal
Potrivit Anexei nr. 5 la Ordinul ANAF nr. 1783/2021:
„Urmatoarele categorii de contribuabili nu au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):
a) persoanele fizice autorizate (PFA);
b) intreprinderile individuale (II);
c) intreprinderile familiale (IF);
d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
e) asociatiile familiale (ASF);
f) societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
g) societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
h) cabinetele medicale individuale (CMI);
i) societatile profesionale de practicieni in insolventa (SPI);
j) intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
k) institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
l) autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare.”
- Interpretare si aplicare
Persoanele fizice autorizate (PFA), intreprinderile individuale (II), intreprinderile familiale (IF) si persoanele fizice cu activitati independente (PFL) sunt exceptate deoarece tin contabilitatea in partida simpla, nu in partida dubla.
Cabinetele profesionale (avocati, notari, medici, practicieni in insolventa etc.), indiferent de forma de organizare, nu au obligatia de a transmite SAF-T, chiar daca tin evidente contabile.
Institutiile publice si autoritatile administrative sunt excluse in totalitate, indiferent de tipul de finantare.
- Exemple practice
Un PFA expert contabil sau un cabinet medical individual nu va depune niciodata declaratia D406.
O societate profesionala de avocati cu raspundere limitata (SPAR), chiar daca are activitate economica si venituri semnificative, nu intra sub incidenta SAF-T.
O institutie publica finantata integral de la bugetul de stat sau o autoritate locala nu are nicio obligatie de raportare SAF-T.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
