Verificarea documentara reprezinta o procedura administrativa prin care organul fiscal analizeaza situatia fiscala a contribuabilului exclusiv pe baza documentelor si informatiilor aflate la dosarul fiscal sau primite de la terti. Aceasta etapa, desfasurata de la distanta, vizeaza corectitudinea si coerenta declaratiilor fiscale, fara inspectie fizica la sediul contribuabilului. Este un instrument de evaluare a riscului fiscal, orientat spre clarificarea unor eventuale neconcordante, si nu echivalentul unei inspectii fiscale clasice.
Ce presupune verificarea documentara
Potrivit Codului de procedura fiscala (capitolul V, „Verificarea documentara”, art. 148 Sfera si obiectul verificarii documentare):
(2) Verificarea documentara consta in efectuarea unei analize de coerenta a situatiei fiscale a contribuabilului/platitorului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului/platitorului, precum si pe baza oricaror informatii si documente transmise de terti sau detinute de organul fiscal, care au relevanta pentru determinarea situatiei fiscale.
(3) Verificarea documentara se efectueaza de catre organele de inspectie fiscala, organele de control antifrauda fiscala si organele fiscale competente sa exercite verificarea situatiei fiscale personale potrivit art. 138 alin. (3).
Discutiile si comunicarile cu contribuabilul se pot face si prin mijloace electronice (in special prin Spatiul Privat Virtual – SPV).
Organul fiscal selecteaza perioadele supuse verificarii in functie de riscul fiscal identificat, respectând termenul de prescriptie – de regula 5 ani de la data de 1 iulie a anului urmator celui in care a intervenit obligatia fiscala. Verificarea poate viza una sau mai multe operatiuni realizate intr-o perioada determinata (de ex. o tranzactie, un decont de TVA, sau o declaratie anuala).
Rezultatul verificarii poate fi:
- nicio masura, daca explicatiile contribuabilului sunt satisfacatoare;
- solicitarea de documente suplimentare si audiere;
- emiterea unei decizii de impunere sub rezerva verificarii ulterioare, daca se confirma diferente.
Termene cheie:
- contribuabilul are 30 zile pentru a furniza documentele solicitate (cu posibilitate de prelungire justificata);
- audierea trebuie sa se faca inainte de emiterea deciziei, altfel aceasta este nula, cu exceptia cazului in care contribuabilul renunta in scris;
- contribuabilul are 5 zile lucratoare pentru a-si prezenta punctul de vedere dupa audiere (prelungibil cu inca 5 zile).
Art. 149, (1) In situatia in care, ca urmare a verificarii documentare, organul fiscal constata diferente fata de creantele fiscale, veniturile sau bunurile impozabile si/sau informatiile in legatura cu acestea declarate de contribuabil/platitor, acesta instiinteaza contribuabilul/platitorul despre constatarile efectuate. Odata cu instiintarea, organul fiscal solicita documentele si explicatiile scrise pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le prezinte in vederea clarificarii situatiei fiscale.
(2) In cazul in care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de contribuabil/platitor in termen de 30 de zile de la comunicarea instiintarii sau documentele prezentate confirma diferentele identificate de organul fiscal si/sau sunt incorecte sau incomplete, organul fiscal stabileste diferentele de creante fiscale datorate prin emiterea unei decizii de impunere sau dispune masurile necesare respectarii prevederilor legale, dupa caz. La solicitarea contribuabilului/platitorului, pentru motive temeinic justificate, organul fiscal poate aproba prelungirea termenului pentru prezentarea documentelor.
(3) Decizia de impunere prevazuta la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificarii ulterioare.
(4) Decizia de impunere emisa in conditiile prezentului articol fara audierea contribuabilului/platitorului este nula, cu exceptia cazului in care contribuabilul/platitorul notifica organul fiscal, in scris, ca renunta la audiere.
(5) Audierea contribuabilului/platitorului se efectueaza potrivit art. 9 alin. (1) si (3) - (5). Persoana are dreptul sa isi prezinte in scris punctul de vedere, in termen de 5 zile lucratoare de la data audierii. Termenul poate fi prelungit cu cel mult 5 zile lucratoare, pentru motive justificate, cu acordul conducatorului organului de control fiscal.
(6) Decizia prevazuta la alin. (2) se emite in termen de cel mult 25 de zile lucratoare de la data audierii contribuabilului/platitorului si se comunica in conditiile art. 47.
Verificarea documentara vs inspectia fiscala
Verificarea documentara este un tip de control fiscal, dar cu o amplitudine si procedura diferita de inspectia fiscala clasica. Inspectia fiscala poate fi generala sau partiala, desfasurandu-se la sediul organului fiscal sau la contribuabil, cu aviz prealabil si aplicarea intregului bagaj fiscal (TVA, impozit, contributii etc.). Ea poate deveni generala in timpul derularii, dar extinderea necesita emiterea unui nou aviz.
Termenele maxime pentru inspectie sunt: 45 zile pentru contribuabili mici, 90 zile pentru mijlocii, 180 zile pentru mari sau cu sedii secundare. La inspectia fiscala, dupa incepere, nu se mai pot depune declaratii rectificative pentru perioadele verificate – acestea nu vor fi luate in considerare.
In schimb, in timpul verificarii documentare, poti depune declaratii rectificative pentru perioada in control, ceea ce nu te scuteste insa de potentiale penalitati de nedeclarare, daca organul fiscal emite ulterior o decizie de impunere. Penalitatea generica este de 0,08% pe zi pentru obligatii fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect.
Inspectia fiscala implica o verificare fizica ampla si generala, cu aviz prealabil, durata mai mare si interdictie de a rectifica declaratii pentru perioadele verificate. Verificarea documentara ramane un instrument mai restrictiv, mai rapid, fara prezentarea fizica la sediu si cu posibilitatea depunerii rectificative in paralel.
Cum te pregatesti pentru o verificare documentara
Instrumentele legislative relevante:
OPANAF nr. 3666/2020, modificat prin Ordinul 325/2022 si Ordinul 927/2023, care stabilesc modelele formularelor utilizate: solicitare de documente/informatii, invitatie la audiere, dispozitie de masuri, decizie de impunere.
OUG 188/2022, care a clarificat dreptul contribuabilului de a depune in scris punctul de vedere in termen de 5 zile lucratoare dupa audiere (art. 149 alin. (5), Persoana are dreptul sa isi prezinte in scris punctul de vedere, in termen de 5 zile lucratoare de la data audierii. Termenul poate fi prelungit cu cel mult 5 zile lucratoare, pentru motive justificate, cu acordul conducatorului organului de control fiscal).
OG nr. 11/2025 (modificari recente) – desi vizeaza in special procedurile de acorduri de pret si amiabile, marcheaza intensificarea digitalizarii si a cooperarii internationale, ceea ce face ca ANAF sa aiba acces la si mai multe surse de date pentru verificarile documentare.
Recomandari practice pentru contribuabili:
- Arhiveaza metodic documentele fiscale (declaratii, facturi, balante, registre) pe minimum 5 ani. Organizarea cronologica si tematica usureaza raspunsul rapid.
- Verifica periodic SPV-ul – solicitarile ANAF ajung de regula acolo, iar lipsa accesarii poate echivala cu lipsa de raspuns.
- Monitorizeaza termenele legale: 30 zile pentru transmiterea documentelor, 5 zile pentru punct de vedere la audiere. Noteaza toate termenele intr-un registru intern.
- Pastreaza un registru al controalelor/verificarilor – cu solicitari, raspunsuri, termene, documente transmise. Ajuta in caz de recurenta si la demonstrarea bunei-credinte.
- Colaboreaza cu un consultant fiscal: raspunsurile trebuie sa fie clare, argumentate si bine documentate. Transmite-le in scris, cu dovezi, pentru a evita interpretarile ulterioare.
- Depune rectificativele cat mai devreme daca identifici erori. In cadrul verificarii documentare acestea sunt acceptate, dar pot atrage penalitati de nedeclarare (0,08% pe zi).
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
