![[EXEMPLE de CALCUL] Impozit pe profit si reglementari cheie](https://ideideafaceri.manager.ro/dbimg_small/articole_320/impozit-pe-profit_22582.jpg)
Impozitul pe profit se numara printre cele mai importante obligatii fiscale ale companiilor din Romania.
Acesta reflecta o parte din castigul realizat de firme in decursul unui an fiscal si trebuie declarat si achitat conform unor reguli stabilite prin Codul fiscal.
Intelegerea modului de calcul al acestui impozit nu este doar o obligatie legala, ci si o necesitate practica pentru optimizarea costurilor si planificarea financiara a afacerii.
Intelegerea modului de calcul al acestui impozit nu este doar o obligatie legala, ci si o necesitate practica pentru optimizarea costurilor si planificarea financiara a afacerii.
Reglementari cheie despre impozitul pe profit
Impozitul pe profit reprezinta impozitul datorat de catre persoanele juridice asupra profitului realizat din activitatea economica desfasurata.
Se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Impozitul pe profit este reglementat prin Titlul II din Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
La plata impozitului pe profit sunt obligate:
- persoanele juridice romane, altele decat cele exceptate
- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania
- persoanele juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective
- persoanele juridice straine care realizeaza venituri din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania sau al oricaror drepturi legate de aceste proprietati, inclusiv inchirierea sau cedarea folosintei bunurilor proprie tatii imobiliare situate in Romania, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania, precum si veniturile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la un rezident
- persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene
- persoanele juridice straine rezidente intr-un stat tert care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidentei fiscale
- entitatea transparenta fiscal, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate
- cooperativele agricole
In lista obligatiilor declarative intra formularul 101 "Declaratia privind impozitul pe profit" (pentru anul fiscal), obligatiile de declarare cu caracter permanent, care se inscriu in vectorul fiscal (Formular 010./700) si formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" (Trimestrele I-III).
Prin formularul 101, persoanele juridice comunica impozitul pe profit datorat catre ANAF pentru anul fiscal incheiat. Documentul reflecta detaliat calculul profitului impozabil, veniturile, cheltuielile si impozitul final de plata.
In ceea ce priveste termenul de plata, aceasta se efectueaza trmestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III.
In plus, definitivarea si plata se efectueaza pana pe data de 25 martie inclusiv a anului urmator/pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la incheierea anului fiscal modificat.
Cu toate acestea, exista si alte termene de plata, precum:
- Institutiile de credit, persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit, persoane juridice straine - au obligatia de a declara si a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial. Termenul de plata: 25 martie inclusiv a anului urmator
- Cultele religioase, unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate, asociatiile de proprietari, Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania, organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale, organizatiile patronale – au obligatia de a declara si a plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
- Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
De la plata impozitului pe profit sunt exceptate:
- Trezoreria Statului
- Institutia publica, infiintata potrivit legii, cu exceptia activitatilor economice desfasurate de aceasta
- Academia Romana, precum si fundatiile infiintate de Academia Romana in calitate de fondator unic, cu exceptia activitatilor economice desfasurate de acestea
- Banca Nationala a Romaniei
- Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii
- Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii
- Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii
- Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii
- Persoana juridica romana care plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile titlului III
- Fundatia constituita ca urmare a unui legat
- Entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica cu exceptia situatiilor ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate
- Asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, cu exceptia celor care obtin venituri din exploatarea proprietatii comune, potrivit legii
- Unitatea locala de cult, in masura in care veniturile obtinute sunt utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatii de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006
Scutiri de la plata impozitului pe profit:
- scutire pentru profitul reinvestit – in conditiile reglementate la art. 22 din Codul fiscal
- scutirea contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare in conditiile reglementate la art. 221 din Codul fiscal
- scutiri pentru cooperativele agricole in conditiile reglementate la art. 76 din Legea nr. 566/2004
Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra profitului impozabil. Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31.
Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala. Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru aceste activitati este mai mic decat 5% din veniturile respective, sunt obligati la plata impozitului in cota de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
CALCUL Impozit pe profit - exemple practice
Pentru o intelegere deplina a subiectului, putem lua drept exemplu un calcul al impozitului pe profit T4 pentru pentru o companie care are un bloc in constructie. In declaratia D101, avem urmatoarele elemente:
Criptomonede Ghid practic pentru incepatori
Ghid practic pentru realizarea de felicitari decupate
Magazin Online - cum sa pornesti propria ta afacere online
- Total venituri (inclusiv 711): 6.218.685,55 lei
- Venituri neimpozabile: 0 lei
- Total cheltuieli: 4.576.013,16 lei
- Cheltuieli nedeductibile: 658.260,35 lei (din care cheltuieli cu impozitul pe profit, sold 691 = 364.199,19 lei)
La completarea declaratiei 101, la rd. 2 total cheltuieli se va introduce suma totala a cheltuielilor inclusiv diferenta de impozit pe profit de plata.
In cazul in care suma de 4.576.013,16 include contul 691 cu suma de 364199,16 lei, dupa inregistrarea impozitului pe profit total si inchiderea contului 691 cu suma de 3.950,05, valoarea totala a cheltuielilor inregistrate la rd. 2 va fi:
4.576.013,16 + 3.950,05 = 4.579.963,21 lei
Rezultat = 1.638.723 lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si impozitul pe profit amanat rd. 23 = 368.149 lei
Total cheltuieli nedeductibile - rd. 34 = 662.210 lei
La calculul impozitului pe profit se va avea in vedere soldul contului 711.
Pe langa exemplul anterior, mai putem analiza si situatia in care se doreste calcularea impozitului pe profit pentru un an (toate cele patru trimestre). In cazul de fata, vom considera ca societatea are cheltuieli deductibile (combustibil 50%), cheltuieli nededcutibile 100% si sponsorizari depasite ca plafon.
Registrul de evidenta fiscala va arata asa:
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
