In prezent, companiile cauta solutii alternative pentru a-si sustine nevoile de capital si fluxul de numerar. Una dintre aceste solutii, tot mai frecvent intalnita in mediul de afaceri din Romania, o reprezinta imprumuturile acordate de persoane fizice catre societati comerciale.
Aceasta forma de finantare reprezinta o optiune atractiva, mai ales in cazul start-up-urilor, firmelor aflate in proces de crestere accelerata sau al celor care nu indeplinesc cerintele impuse de institutiile financiare.
Reglementarile legale din Romania permit acest tip de tranzactie, dar impun o serie de conditii formale si fiscale care trebuie respectate pentru a evita reclasificarea sumelor sau sanctiuni din partea autoritatilor fiscale.
In ce conditii pot imprumuta firmele bani de la persoanele fizice
Imprumuturile de la persoane fizice catre societati comerciale sunt permise de legislatia romaneasca, insa ele trebuie realizate in conditii bine definite pentru a fi conforme din punct de vedere legal.
Desi la prima vedere pare un proces simplu, realitatea juridica implica o serie de aspecte care trebuie atent gestionate.
Este important de subliniat ca nu doar asociatii sau administratorii pot acorda astfel de imprumuturi, ci si persoane fizice din afara companiei, cu conditia ca relatia contractuala sa fie bine documentata si justificata.
In lipsa unei structuri clare si a respectarii normelor aplicabile, exista riscul ca organele fiscale sa considere tranzactia ca fiind o forma mascata de finantare.
Este esential ca aceasta relatie juridica sa fie formalizata printr-un contract de imprumut, redactat in forma scrisa. Contractul reprezinta dovada existentei imprumutului si trebuie sa cuprinda elemente obligatorii precum suma acordata, existenta sau inexistenta unei dobanzi, termenii si conditiile de rambursare, precum si eventualele clauze privind penalitatile aplicabile in caz de neplata sau intarziere.
Imprumutul poate fi acordat cu dobanda sau fara. In cazul in care se percepe dobanda, aceasta trebuie mentionata expres in contract si stabilita intr-un mod rezonabil. Dobanzile prea mari sau stabilite artificial pot ridica suspiciuni de tranzactii simulate, ceea ce poate atrage atentia autoritatilor fiscale.
Dobanda incasata de persoana fizica este tratata din punct de vedere fiscal ca venit impozabil. In aceasta situatie, persoana fizica datoreaza un impozit de 10% aplicat asupra dobanzii incasate.
In plus, daca veniturile obtinute din dobanzi si din alte surse depasesc un anumit plafon stabilit prin lege, intervine si obligatia de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), in cota de 10%.
Contribuabilul trebuie sa isi declare venitul prin completarea si depunerea Declaratiei Unice la organul fiscal competent. Aceasta declaratie este obligatorie mai ales atunci cand este necesara plata CASS si trebuie depusa chiar si pentru veniturile estimate in anul curent, nu doar pentru cele realizate in anul anterior.
Declaratia poate fi transmisa fie online, prin intermediul Spatiului Privat Virtual de pe site-ul ANAF, fie fizic, la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.
Din perspectiva societatii beneficiare, imprumutul acordat de o persoana fizica trebuie evidentiat in contabilitate. Daca persoana fizica este asociat, imprumutul va fi inregistrat in contul contabil destinat sumelor datorate asociatilor, iar daca este o persoana fizica terta, imprumutul se va reflecta in contul pentru creditori diversi.
In ceea ce priveste dobanda achitata de societate, aceasta este considerata o cheltuiala financiara deductibila fiscal, in anumite conditii. In plus, firma are obligatia de a calcula, retine si plati impozitul aferent dobanzii catre bugetul de stat, in numele persoanei fizice.
In cazul in care o persoana fizica acorda in mod repetat astfel de imprumuturi, acest tip de activitate poate fi interpretat ca o activitate de creditare cu caracter profesional.
In acest context, este necesara autorizarea din partea Bancii Nationale a Romaniei si infiintarea unei entitati specializate in activitati de creditare, cum ar fi o societate financiara nebancara.
MODEL Contract de imprumut
Puteti descarca contractul AICI<<
Afacere la cheie cu flori in ghiveci
Magazin Online - cum sa pornesti propria ta afacere online
Propriul meu plan de afaceri
CONTRACT DE CREDITARE SOCIETATE / IMPRUMUT FIRMA
NR. ..............
A. PARTILE
Prezentul contract s-a incheiat astazi ......................, intre:
- ...................................................................... , domiciliat(a) in .............................................................., Str. ..................................................., bloc ..........., etaj ......., ap. ............, posesor al cartii de identitate seria ..... nr. .......... eliberat de .............................. in calitate de CREDITOR;
- S.C. ...................................................................... SRL, cu sediul in Localitatea ....................................., str. ......................................................................... Nr ........, Bl ........ Ap ......, inregistrata la Registrul Comertului sub Nr. ............................. Cod Fiscal ............................., in calitate de DEBITOR, reprezentata prin dl/dna ............................., in calitate de administrator al societatii.
B. OBIECTUL CONTRACTULUI
Obiectul contractului consta in acordarea unui imprumut banesc cu dobanda in suma de ............................. lei (echivalent ............................. EUR).
C. TERMENUL DE RESTITUIRE
Restituirea creditului se va face prin transfer bancar in contul creditorului deschis la o banca de pe teritoriul Romaniei, facandu-se precizarea pe ordinul de plata ca suma reprezinta restituirea datoriei sau cash, prin dispozitie de plata de casierie.
Termenul de restituire de _____ an(i) va avea natura juridica de termen in favoarea debitorului, ceea ce inseamna ca subscrisa va putea restitui din datorie oricand va avea disponibilul necesar in cont sau in numerar in casierie.
D. STINGEREA IMPRUMUTULUI
Contractul de imprumut se stinge prin plata facuta la termenul prevazut in contract.
E. CLAUZE CONTRACTUALE
a) Dobanda se va plati lunar, ea urmand a fi calculata numai asupra capitalului (sumei imprumutate) si nu poate depasi dobanda activa (medie) a bancilor comunicate de Banca Nationala a Romaniei;
b) Debitorul este obligat sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul pe dobanda conform cadrului legal in vigoare la data acordarii dobanzii.
c) Prin prezentul contract se face dovada acordarii imprumutului de catre creditor, debitorului.
Prezentul contract a fost incheiat in 2 exemplare originale, cate unul pentru fiecare parte.
Creditor..........................................
Debitor ................................................
Puteti descarca contractul AICI<<
In ce alte moduri poti finanta o societate, in afara unui imprumut direct?
In cazul unei societati nou infiintate, care nu are inca activitate si care are nevoie de fonduri pentru a putea demara operatiunile curente, precum achizitionarea de marfa sau plata facturilor, exista mai multe variante de a pune la dispozitia acesteia fonduri banesti.
Una dintre alternative este majorarea capitalului social prin aporturi in numerar. Asociatul unic poate decide sa suplimenteze capitalul initial al societatii.
Aceste sume vor deveni disponibile in conturile societatii pentru utilizare in scopurile comerciale planificate. Aceasta majorare presupune parcurgerea unor proceduri legale formale, inclusiv modificarea actului constitutiv si inregistrarea la Registrul Comertului. Avantajul este ca fondurile devin parte a structurii permanente de finantare a societatii, fara obligatia rambursarii.
Aceste sume vor deveni disponibile in conturile societatii pentru utilizare in scopurile comerciale planificate. Aceasta majorare presupune parcurgerea unor proceduri legale formale, inclusiv modificarea actului constitutiv si inregistrarea la Registrul Comertului. Avantajul este ca fondurile devin parte a structurii permanente de finantare a societatii, fara obligatia rambursarii.
O alta posibilitate ar fi contractarea de imprumuturi de la institutii financiare. Totusi, in cazul unei firme recent infiintate, care nu are istoric de activitate, obtinerea unui credit bancar poate fi dificila, intrucat institutiile de credit impun de regula garantii si analize financiare care nu pot fi satisfacute in stadiul incipient al afacerii.
O societate poate accesa surse de finantare nerambursabile prin programe guvernamentale sau fonduri europene. Aceste optiuni sunt valabile doar daca societatea indeplineste criteriile de eligibilitate stabilite de fiecare program de finantare, iar procesul de aplicare si aprobare poate fi de durata si birocratic.
Cu toate acestea, metoda cel mai frecvent utilizata ramane imprumutul acordat de asociat sau actionar. In cazul societatilor cu asociat unic, aceasta solutie este simpla. Legislatia romaneasca permite in mod expres acordarea de imprumuturi intre asociat si societatea sa, fara ca aceasta activitate sa fie supusa reglementarilor aferente institutiilor de credit, atat timp cat nu este vorba despre o activitate de creditare profesionala, repetitiva sau cu caracter sistematic.
In ceea ce priveste formalitatile necesare pentru acordarea unui astfel de imprumut, simpla existenta a contractului de imprumut este importanta, dar nu neaparat suficienta in toate cazurile. Contractul trebuie redactat in forma scrisa, sa prevada clar suma imprumutata, conditiile de rambursare si existenta sau inexistenta unei dobanzi.
Este important ca aceste prevederi sa fie precise, pentru a evita orice neintelegeri si pentru a asigura justificarea sumelor in fata autoritatilor fiscale sau in cazul unui control. In situatia in care se stabileste o dobanda, aceasta trebuie mentionata in mod expres, iar in caz de intarziere a platii pot fi aplicate dobanzi penalizatoare in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti.
Din punct de vedere contabil, sumele acordate de asociat sub forma de imprumut se inregistreaza in contul 4551 "Actionari/asociati - conturi curente", iar eventualele dobanzi in contul 4558 "Actionari/asociati - dobanzi la conturi curente". Aceste conturi fac parte din pasivul societatii si reflecta obligatiile acesteia fata de asociat.
In cazul in care imprumutul este acordat fara dobanda, nu apar obligatii fiscale pentru niciuna dintre parti. Insa, daca se percepe dobanda, aceasta reprezinta un venit impozabil pentru persoana fizica (asociatul), fiind supusa unei cote de impozitare de 10%. Dobanda este supusa contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), in situatia in care veniturile din dobanzi si alte surse depasesc plafonul de sase salarii minime brute pe economie, stabilit prin lege.
De asemenea, societatea care plateste dobanzi catre persoana fizica are obligatia de a calcula, retine, declara si vira catre bugetul de stat impozitul pe venit din dobanzi, actionand in calitate de platitor de venituri catre o persoana fizica.
Reglementarile contabile aplicabile acestor operatiuni sunt prevazute de Ordinul nr. 1802/2014 privind aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. Conform pct. 349 din acest ordin, sumele lasate temporar la dispozitia entitatii de catre actionari sau asociati, precum si dobanzile aferente calculate in conditiile legii, se inregistreaza in conturi distincte.
In creditul contului 455 se inregistreaza, printre altele, sumele puse la dispozitia firmei de catre asociat si dobanzile datorate, iar in debitul contului se inregistreaza rambursarile efectuate de societate catre asociat. Soldul acestui cont reflecta obligatiile firmei fata de asociatul care a acordat imprumutul.
Astfel, societatea nou infiintata are la dispozitie mai multe cai legale pentru a obtine fondurile necesare inceperii activitatii, insa imprumutul de la asociatul unic ramane una dintre cele mai flexibile si utilizate metode.
de 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
